中级会计职称考试微笔记：资产可能发生减值的迹象(一)特殊问题有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当在资产负债表日进行减值测试，估计资产的可收回金额。资产存在减值迹象是资产是否需要进行减值测试的必要前提，但是以下资产除外：1.商誉和使用寿命不确定的无形资产因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资...
中级会计职称考试微笔记：可收回金额的计量(一)可收回金额计量的基本要求资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。因此，要估计资产的可收回金额，通常需要同时估计该资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值，但是在下列...
中级会计职称考试微笔记：资产预计未来现金流量的现值资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。1.资产未来现金流量的预计(1)预计资产未来现金流量应当包括的内容①资产持续使用过程中预计产生的现金流入。【思...
中级会计职称考试微笔记：资产减值损失的确认及其账务处理(一)资产减值损失确认1.如果资产的可收回金额低于其账面价值的，计提相应的资产减值准备。2.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。3....
中级会计职称考试微笔记：投资性房地产的入账价值确认1.总的原则：历史成本原则。即企业取得投资性房地产时，应当按照取得时的实际成本进行初始计量，在这点上与普通资产的核算标准相同。2.不同取得渠道下投资性房地产的入账成本构成(1)外购的投资性房地产。按买价和可直接归属于该资产的相关税费作为其入账价值。(...
中级会计职称考试微笔记：固定资产折旧方法1.年限平均法年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原值×月折旧率2.工作量法每一工作量折旧额=固定资产原值×(1-净残值率)/预计总工作量月折旧额=固定资产当月工作...
中级会计职称考试微笔记：固定资产的折旧（一）固定资产的折旧计提范围1.不提折旧的固定资产①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②按规定单独作价作为固定资产入账的土地;③改扩建期间的固定资产;④提前报废的固定资产。2.折旧计提范围的认定中易出错的项目①未使用、不需用的固定资产需计提折旧，而且折旧费用记入&...
中级会计职称考试微笔记：科目设置及会计分录1.需设置的科目：“资产减值损失”、“存货跌价准备”。2.会计分录(1)计提存货跌价准备时：借：资产减值损失贷：存货跌价准备(2)反冲时：反之即可【关键考点11】存货减值可以恢复，但应以计提过的金额为上限，即&...
中级会计职称考试微笔记：会计分期(一)会计分期假设内涵会计分期是将企业持续不断的资金运动人为地分割为若干期间，以分期提供会计信息。(二)具体划分方法会计期间通常有四种口径：即年度、半年度、季度和月度。按年度口径所编报表为年报，其他期间所对应的报表为中期报告。(三)会计分期假设的目的会计分期假设目的在...
中级会计职称考试微笔记：会计主体假设的内涵简言之，就是会计应当仅为特定的会计主体服务。会计主体假设要求企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。会计主体假设的目的1.划定会计所要处理的各项...
中级会计职称考试微笔记：会计主体与法人的区别法人是一种享有民事主体资格的组织，法律赋予它等同于自然人一样的人格，以便于其独立地行使权力并承担自身的义务。成为一个法人首先在经济上是独立的，从这个角度来说，法人肯定是会计主体，但仅仅独立核算是无法足以支撑其成为法人资格的，所以，法人一定是会计主体，但会计...
中级会计职称考试微笔记：会计主体的概念及界定1.会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。比如，苹果公司的会计所要描述的资金运动是苹果公司这个空间范围内的资金运动，而且是站在苹果公司的角度进行反映和描述的，则苹果公司就是会计主体。2.一般来说，只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体。比如：一个...
问题：如何确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异？回答：(1)先看核算的对象属于资产类还是负债类;(2)再计算账面价值和计税基础;账面价值是会计上承认的价值，就是按照会计上的处理原则计算出来的价值;计税基础是税法上承认的价值，就是按照税法上的处理原则计算出来的价值会计培训。比如：2010年12月31...
问题：长期股权投资的初始计量和后续计量如何区分？ 回答： 长期股权投资分为初始计量和后续计量。初始计量确定的是初始投资成本，区分企业合并方式取得和非企业合并方式取得，其中企业合并方式下包括同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并，同一控制下企业合并按照被合并方所有者权益账面价值的份额来确定初始投资成...
问题：自行研发无形资产为何不确认递延所得税？回答： 对于研发支出形成无形资产的部分，如果符合税法加计扣除的条件，则由于税法允许按照无形资产成本的150%计算每期摊销额，即计税基础为无形资产账面价值的150%，形成可抵扣暂时性差异。由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影...
【问题 】债务重组利得和债务重组损失的计算公式：【回复 】(1)债务重组利得计算公式=原债务账面价值-重组后债务账面价值-预计负债-抵债资产的公允价值(2)债务重组损失计算公式：先计算差额=重组前债权账面余额-收到偿债资产公允价值-豁免债务-重组后债权公允价上述差额大于坏账准备的，重组损失=上述差额...
中级会计职称考试知识点： 费用化的后续支出 与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。 一般情况下，固定资产投入使用之后，由于固定资产磨损、各组成部分耐用程度不同，可能导致固定资产的局部损坏，为了维护固定资产的正常...
中级会计职称考试知识点： 固定资产的折旧 (一)固定资产的折旧计提范围 1.不提折旧的固定资产 ①已提足折旧仍继续使用的固定资产; ②按规定单独作价作为固定资产入账的土地; ③改扩建期间的固定资产; ④提前报废的固定资产。 2.折旧计提范围的认定中易出错的项目 ①未使用、不需用...
中级会计职称考试知识点： 固定资产初始计量原则 固定资产应当按照成本进行初始计量。 固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 【拓展】 ①固定资产停止资本化时点：固定资产达到预定可使用状态日; ②“固定资产竣工决算日&rd...
中级会计职称考试知识点： 固定资产的定义和确认条件 (一)固定资产的特征 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有; 2.使用寿命超过一个会计年度; 3.固定资产是有形资产。 (二)固定资产的确认条件 1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业; 2.成本能够可靠计量。 ...
