所得税
　　1、所得税的一个唯一的分录：

　　借：所得税费用

　　递延所得税资产

　　贷：应交税费——应交所得税

　　递延所得税负债

　　注：上述分录还有可能涉及到商誉。即借方或贷方有可能会出现商誉这科目。

　　2、暂时性差异：

　　资产账面价值>计税基础——叫应纳税暂时性差异——计入递延所得税负债;

　　负债账面价值<计税基础——叫应纳税暂时性差异——计入递延所得税负债;

　　资产账面价值<计税基础——叫可抵扣暂时性差异——计入递延所得税资产;

　　负债账面价值>计税基础——叫可抵扣暂时性差异——计入递延所得税资产。

　　同时背两句话：

　　递延所得税资产科目，产生时在借方，转回时在贷方考试60网。

　　递延所得税负债科目，产生时在贷方，转回时在借方。

　　3、计算方法：(公式总结)

　　所得税核算有三个步骤：

　　(1)计算应交所得税 =应税所得×所得税率

　　(2)计算暂时性差异的影响额，分别确认递延所得税资产和负债期末余额

　　①递延所得税资产=可抵扣暂时性差异期末余额×适用所得税税率

　　②递延所得税负债=应纳税暂时性差异期末余额×适用所得税税率

　　(3)递延所得税=递延所得税负债—递延所得税资产学会计

　　(4)计算所得税费用=当期所得税+递延所得税=应交所得税+(期末递延所得税负债 —期初递延所得税负债)—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产)。

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