（一）资产负债表项目的填列方法

资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初余额”栏内。）

“期末余额”栏主要有后述几种填列方法。

填列方法：

1、根据总账科目余额填列

2、根据明细账科目余额计算填列

3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

5、综合运用上述填列方法分析填列

1、根据总账科目余额填列

（1）根据总账科目的余额直接填列：

如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“资本公积”等项目

（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列：

“货币资金”项目（根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。）

2、根据明细账科目余额计算填列

“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；

“预收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额计算填列；

“预付款项”项目，需要根据“应付账款”科目借方余额和“预付账款”科目借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列；

“开发支出”项目，需要根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列；

“应付职工薪酬”项目，需要根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列；

“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，需要根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列；

“未分配利润”项目，需要根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列；“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额计算填列。

4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

（1）根据科目的期末余额减去坏账（减值）准备等科目余额后的净额填列：

 “应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目；

（2）根据科目的期末余额减去累计折旧（摊销）、减值准备等科目余额后的净额填列：

“固定资产”、“投资性房地产”、“无形资产” 等项目。

5、综合运用上述填列方法分析填列

“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。