企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。

当期所得税是指当期应交所得税；

递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

应交所得税的计算

应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。

应纳税所得额的计算：

（一）纳税调整增加额

（二）纳税调整减少额

纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。

举例：前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。

递延所得税

=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额） 

 -（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

所得税费用的账务处理

期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

所得税费用的账务处理：

（1）计算确定当期所得税费用时：

借：所得税费用

    递延所得税资产（或贷方）

    贷：应交税费——应交所得税（当期所得税）

        递延所得税负债（或借方）

（2）期末结转所得税费用时：

借：本年利润

    贷：所得税费用