一、其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等

【链接1】支票通过“银行存款”科目核算。

【链接2】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

【链接3】商业汇票(银行承兑汇票、商业承兑汇票)通过“应收票据”科目(收到)或“应付票据”科目(签发时)核算，不通过“其他货币资金”科目核算。

 

二、其他货币资金的账务处理

（一）设置“其他货币资金”科目

（二）“其他货币资金”科目应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。

其他货币资金—银行汇票

            —银行本票

            —信用卡

            —信用证保证金

            —存出投资款

—外埠存款

（三）举例说明

1.银行汇票存款

（1）申请银行汇票

借：其他货币资金—银行汇票

贷：银行存款

（2）采购时

借：材料采购（原材料、库存商品等）

    应交税费—应交增值税（进项税额）

  贷：其他货币资金—银行汇票

（3）收回剩余款项时

借：银行存款

  贷：其他货币资金—银行汇票

2.银行本票

（1）申请银行本票

借：其他货币资金—银行本票

   贷：银行存款

（2）采购时

借：材料采购（原材料、库存商品等）

    应交税费—应交增值税（进项税额）

   贷：其他货币资金—银行本票

3.信用卡存款

（1）申请信用卡

借：其他货币资金—信用卡

   贷：银行存款

（2）采购时

借：管理费用等

    应交税费——应交增值税（进项税额）

   贷：其他货币资金—信用卡

4.信用证保证金存款

（1）申请信用证

借：其他货币资金—信用证保证金

   贷：银行存款

（2）采购时

借：材料采购（原材料、库存商品等）

    应交税费—应交增值税（进项税额）

   贷：其他货币资金—信用证保证金

（3）转回未用完的信用证保证金存款余额时

借：银行存款

   贷：其他货币资金—信用证保证金

5.存出投资款

（1）企业向证券公司划出资金时

借：其他货币资金——存出 投资款

   贷：银行存款

（2）购买股票、债券、基金等时

借：交易性金融资产

   贷：其他货币资金——存出投资款

6.外埠存款

（1）将款项汇往外地开立采购专用账户

借：其他货币资金—外埠存款

   贷：银行存款

（2）采购时

借：材料采购（原材料、库存商品等）

    应交税费—应交增值税（进项税额）

   贷：其他货币资金—外埠存款

（3）收回剩余款项时

借：银行存款

   贷：其他货币资金—外埠存款