(一)银行存款的账务处理
1.设置“银行存款”科目
2.按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。
(二)银行存款的核对
1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节, 如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
银行存款余额调节表
银行存款余额调节表的编制,是以双方账面余额为基础,各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额,减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。其计算公式如下:
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款
银行存款余额调节表的作用:
(1)银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具,不能作为调整银行存款账面记录的依据,未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。
(2)调节后的余额如果相等,通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误,该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。
(3)调节后的余额如果不相等,通常说明一方或双方记账有误,需进一步追查,查明原因后予以更正和处理。
【例2-1】甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
(2)企业开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业未收到收款通知,尚未记账。
(4)锒行代企业支付电话费400 000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
计算结果如表2-1所示。
表2-1 银行存款余额调节表 单位:元
项 目 |
金 额 |
项 目 |
金 额 |
企业银行存款日记账余额 |
5 400 000 |
银行对账单余额 |
8 300 000 |
加:银行已收、企业未收款 |
4 800 000 |
加:企业已收、银行未收款 |
6 000 000 |
减:银行已付、企业未付款 |
400 000 |
减:企业已付、银行未付款 |
4 500 000 |
调节后的存款余额 |
9 800 000 |
调节后的存款佘额 |
9 800 000 |
问:企业可以动用的银行存款实有数为多少?
答:调节后的余额9800000为企业可以动用的银行存款实有数。
- 还没有人评论,欢迎说说您的想法!